個稅新政到底從哪個月工資開始?
2019-04-01 15:48:17 瀏覽:2423 咨詢電話:400-1800-278大家對“10月1日(含)后/9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得”的理解分歧最大——實際取得是什么意思?
“就是發(fā)到手!”
“就是做進(jìn)工資表里。”
“就是報稅!”
基于這三種理解,又引發(fā)了人力財務(wù)關(guān)于報稅時間的全國大討論,
“我們是10月15號報9月個稅?!?/p>
“我們是10月預(yù)提10月個稅?!?/p>
“我們是9月工資10月發(fā),11月報稅?!?/p>
從此產(chǎn)生了6個版本。
歷史總是那么的相似,2011年9月1日,個人所稅征點從2000調(diào)整至3500,一級稅率從5%調(diào)整至3‰。當(dāng)時也爭論過一波。
財務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時,遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下,無論什么時間報稅,9月工資來源于9月,就應(yīng)計入9月費用,同時按當(dāng)時的稅法計稅。放在98號文里,似乎也說得過去。9月發(fā)生,9月入賬,按舊稅法起征點和稅率計算。
然而有人就會舉例了。
有位同事9月25日入職,薪酬主管說,“我9月的資金預(yù)算申請早交了,10月做工資的時候把幾天加上去再算吧?!?/p>
那么請問,9月25-30日的工資按新法還是舊法計稅?
實際上,這是一個關(guān)于收入確認(rèn)時點的問題,再拔高一點,就要說到會計準(zhǔn)則和稅法在“確認(rèn)收入”的分歧了。這個問題困擾了人們多年,但并非所有財務(wù)人員都了解這一點。當(dāng)我在課程中提到稅法在某些收入確認(rèn)用的是收付實現(xiàn)制時,很多財務(wù)人員都表示從來沒聽說過,更不用說HR了。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則14——收入》和《企業(yè)所得稅法》對收入的確認(rèn)條件有相對清楚的描述,但《個人所得稅法》中對此沒有涉及,但是從某些條款中還是可以解讀出來。
《個人所得稅法》第四十六條規(guī)定:稅法和本條例所說的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。
《個人所得稅自行納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第六條規(guī)定:本辦法所稱年所得12萬元以上,是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元。
綜上所述,個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是個人取得應(yīng)稅所得時,“實際取得”是指納稅人實際收到應(yīng)稅所得的時間,而不是納稅人取得應(yīng)稅所得的歸屬期間。間接說明個稅是實行收付實現(xiàn)制,而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制的。
所以,9月工資適用新個稅法有以下操作要點:
1、2018年10月1日(含)后發(fā)放的工資、薪金等應(yīng)納稅所得按照新的個稅法規(guī)執(zhí)行。
2、9月30日(含)前發(fā)放的工資、薪金等應(yīng)納稅所得額,已納稅入庫,不得退回重計。
不管最終是怎么核算,同鑫HR人力資源管理系統(tǒng),都能適應(yīng)各種階段的調(diào)整,如需祥情了解可致電13430617113.